KDV tevkifatı, hesaplanan katma değer vergisinin işlemin niteliğine göre tamamının veya belirlenen kısmının, satıcı yerine alıcı tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenmesidir. Uygulamanın esasları KDV Genel Uygulama Tebliği’nin isteğe bağlı tam tevkifata ilişkin (I/C-2.1.2.5) ve kısmi tevkifata ilişkin (I/C-2.1.3) bölümlerinde düzenlenmiştir.
e-Fatura ve e-Arşiv Fatura düzenlenirken her tevkifatlı işlem için ilgili tevkifat kodu seçilir. Teknik kod listesinde kısmi tevkifat için 601–627, isteğe bağlı tam tevkifat için 801–825 kodları tanımlanmıştır. Ancak 802 kodu, KDV Genel Uygulama Tebliği uyarınca isteğe bağlı tam tevkifat işlemlerinde kullanılmaz (ayrıntı aşağıdadır).
Aşağıdaki kod, ad ve oranlar Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan UBL-TR Kod Listeleri Kılavuzu, Versiyon 1.42 (Mart 2026) esas alınarak hazırlanmış, kullanım kapsamı KDV Genel Uygulama Tebliği hükümleriyle birlikte değerlendirilmiştir.
KDV Kısmi Tevkifat Kodları ve Oranları
Kısmi tevkifat uygulamasında, işlem bedeli üzerinden hesaplanan KDV’nin aşağıdaki tabloda belirtilen orandaki kısmı alıcı tarafından tevkif edilir.
| Kod | Teslim / Hizmet Adı | Oran |
|---|---|---|
| 601 | Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik-Mimarlık ve Etüt-Proje Hizmetleri | 4/10 |
| 602 | Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetler | 9/10 |
| 603 | Makine, Teçhizat, Demirbaş ve Taşıtlara Ait Tadil, Bakım ve Onarım Hizmetleri | 7/10 |
| 604 | Yemek Servis Hizmeti | 5/10 |
| 605 | Organizasyon Hizmeti | 5/10 |
| 606 | İşgücü Temin Hizmetleri | 9/10 |
| 607 | Özel Güvenlik Hizmeti | 9/10 |
| 608 | Yapı Denetim Hizmetleri | 9/10 |
| 609 | Fason Olarak Yaptırılan Tekstil ve Konfeksiyon İşleri, Çanta ve Ayakkabı Dikim İşleri ve Bu İşlere Aracılık Hizmetleri | 7/10 |
| 610 | Turistik Mağazalara Verilen Müşteri Bulma / Götürme Hizmetleri | 9/10 |
| 611 | Spor Kulüplerinin Yayın, Reklâm ve İsim Hakkı Gelirlerine Konu İşlemleri | 9/10 |
| 612 | Temizlik Hizmeti | 9/10 |
| 613 | Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri | 9/10 |
| 614 | Servis Taşımacılığı Hizmeti | 5/10 |
| 615 | Her Türlü Baskı ve Basım Hizmetleri | 7/10 |
| 616 | Diğer Hizmetler | 5/10 |
| 617 | Hurda Metalden Elde Edilen Külçe Teslimleri | 7/10 |
| 618 | Hurda Metalden Elde Edilenler Dışındaki Bakır, Çinko, Demir-Çelik, Alüminyum ve Kurşun Külçe Teslimleri | 7/10 |
| 619 | Bakır, Çinko ve Alüminyum Ürünlerinin Teslimi | 7/10 |
| 620 | İstisnadan Vazgeçenlerin Hurda ve Atık Teslimi | 7/10 |
| 621 | Metal, Plastik, Lastik, Kauçuk, Kâğıt ve Cam Hurda ve Atıklardan Elde Edilen Hammadde Teslimi | 9/10 |
| 622 | Pamuk, Tiftik, Yün ve Yapağı ile Ham Post ve Deri Teslimleri | 9/10 |
| 623 | Ağaç ve Orman Ürünleri Teslimi | 5/10 |
| 624 | Yük Taşımacılığı Hizmeti | 2/10 |
| 625 | Ticari Reklam Hizmetleri | 3/10 |
| 626 | Diğer Teslimler | 2/10 |
| 627 | Demir-Çelik Ürünlerinin Teslimi | 5/10 |
Alt sınır, işlemin yapıldığı yıl için VUK’un 232’nci maddesine göre belirlenen fatura düzenleme sınırıdır. Bu sınır 2026 yılı için KDV dahil 12.000 TL’dir. Bu tutarı aşmayan işlemlerde kısmi tevkifat yapılmaz; aşan işlemlerde tutarın tamamı üzerinden tevkifat uygulanır. Tevkifat zorunluluğundan kaçınmak amacıyla aynı işleme ait bedel parçalara ayrılamaz; aynı işleme ait bedellerin toplamı dikkate alınır.
İsteğe Bağlı Tam Tevkifat Kodları ve Oranları
İsteğe bağlı tam tevkifat uygulamasında, alıcı ile satıcı arasında bir yıl süreli yazılı sözleşme düzenlenir ve kapsamdaki işlemlerde hesaplanan KDV’nin tamamı (10/10) alıcı tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilir. Bir yıllık süre dolmadan uygulamadan vazgeçilemez; devam edilecekse sözleşme aynı süreyle yenilenir. Sözleşmenin bir örneği ile sözleşme düzenlenen satıcılara ilişkin bilgilerin, işleme ilişkin KDV beyannamesinin verilmesinden önce bağlı bulunulan vergi dairesine verilmesi gerekir.
| Kod | Teslim / Hizmet Adı | Oran |
|---|---|---|
| 801 | Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik-Mimarlık ve Etüt-Proje Hizmetleri | 10/10 |
| 802 | Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetler | 10/10 |
| 803 | Makine, Teçhizat, Demirbaş ve Taşıtlara Ait Tadil, Bakım ve Onarım Hizmetleri | 10/10 |
| 804 | Yemek Servis Hizmeti | 10/10 |
| 805 | Organizasyon Hizmeti | 10/10 |
| 806 | İşgücü Temin Hizmetleri | 10/10 |
| 807 | Özel Güvenlik Hizmeti | 10/10 |
| 808 | Yapı Denetim Hizmetleri | 10/10 |
| 809 | Fason Olarak Yaptırılan Tekstil ve Konfeksiyon İşleri, Çanta ve Ayakkabı Dikim İşleri ve Bu İşlere Aracılık Hizmetleri | 10/10 |
| 810 | Turistik Mağazalara Verilen Müşteri Bulma / Götürme Hizmetleri | 10/10 |
| 811 | Spor Kulüplerinin Yayın, Reklâm ve İsim Hakkı Gelirlerine Konu İşlemleri | 10/10 |
| 812 | Temizlik Hizmeti | 10/10 |
| 813 | Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri | 10/10 |
| 814 | Servis Taşımacılığı Hizmeti | 10/10 |
| 815 | Her Türlü Baskı ve Basım Hizmetleri | 10/10 |
| 816 | Hurda Metalden Elde Edilen Külçe Teslimleri | 10/10 |
| 817 | Hurda Metalden Elde Edilenler Dışındaki Bakır, Çinko, Demir-Çelik, Alüminyum ve Kurşun Külçe Teslimleri | 10/10 |
| 818 | Bakır, Çinko, Alüminyum ve Kurşun Ürünlerinin Teslimi | 10/10 |
| 819 | İstisnadan Vazgeçenlerin Hurda ve Atık Teslimi | 10/10 |
| 820 | Metal, Plastik, Lastik, Kauçuk, Kâğıt ve Cam Hurda ve Atıklardan Elde Edilen Hammadde Teslimi | 10/10 |
| 821 | Pamuk, Tiftik, Yün ve Yapağı ile Ham Post ve Deri Teslimleri | 10/10 |
| 822 | Ağaç ve Orman Ürünleri Teslimi | 10/10 |
| 823 | Yük Taşımacılığı Hizmeti | 10/10 |
| 824 | Ticari Reklam Hizmetleri | 10/10 |
| 825 | Demir-Çelik Ürünlerinin Teslimi | 10/10 |
802 kodu UBL-TR teknik kod listesinde yer almakla birlikte, etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmetler KDV Genel Uygulama Tebliği’nin (I/C-2.1.2.5) bölümü uyarınca isteğe bağlı tam tevkifat kapsamı dışında tutulmuştur. Bu nedenle 802 kodu isteğe bağlı tam tevkifat işlemlerinde kullanılmamalıdır.
616 (Diğer Hizmetler) ve 626 (Diğer Teslimler) kodlarının isteğe bağlı tam tevkifat karşılığı bulunmamaktadır; bu iki işlem türü için 800’lü tam tevkifat kodu yer almaz.
Resmî Kaynaklar
- Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği – I/C-2.1.2.5 İsteğe Bağlı Tam Tevkifat Uygulaması ve I/C-2.1.3 Kısmi Tevkifat Uygulaması
- Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan UBL-TR Kod Listeleri Kılavuzu, Versiyon 1.42 (Mart 2026) – Uygulama ve Veri Yönetimi Daire Başkanlığı
- GİB e-Belge Portalı – ebelge.gib.gov.tr
Yasal uyarı: Bu içerik genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Tevkifat kod ve oranları GİB tarafından dönemsel olarak güncellenebilir. Fatura düzenlemeden önce güncel kod listesinin ebelge.gib.gov.tr adresinden teyit edilmesi önerilir.